अनुलाभों या प्राप्त लाभों पर कर कटौती

इस बजट द्वारा टीडीएस का दायरा 1 जुलाई 2022 से बढ़ा दिया गया है ताकि ऊपर के कारोबार वाले व्यवसाय या पेशे वाले व्यक्ति द्वारा व्यवसाय या पेशे को चलाने वाले व्यक्ति को प्रदान किए गए ऐसे लाभों या अनुलाभों पर लागू किया जा सके। ₹1 करोड़ या ₹एक नया प्रावधान सम्मिलित करके क्रमशः 50 लाख।

जबकि पहली नज़र में ऐसा लग रहा था कि नए प्रावधान का उद्देश्य किसी व्यवसाय या पेशे द्वारा प्राप्त ऐसे लाभों को भी टीडीएस के अधीन करना था, बाद के दिशानिर्देश नए प्रावधान के व्यापक प्रसार का संकेत देते हैं। इसके अलावा, आम तौर पर, सीबीडीटी द्वारा जारी एक परिपत्र केवल कर अधिकारियों पर बाध्यकारी होता है, न कि करदाताओं पर, जो परिपत्र में व्यक्त किए गए एक अलग कानूनी दृष्टिकोण को लेने के लिए स्वतंत्र हैं। नए प्रावधान के तहत सीबीडीटी द्वारा जारी दिशा-निर्देश करदाताओं के लिए भी बाध्यकारी हैं।

जून 2022 में जारी दिशा-निर्देशों के पहले सेट ने स्पष्ट किया कि एक बार किसी व्यवसाय या पेशे को करने वाले व्यक्ति को एक बार लाभ प्रदान किया जाता है ₹20,000 प्रति वर्ष, टीडीएस को प्रदाता द्वारा काटा जाना है, बिना यह जाँचे कि क्या ऐसा लाभ या अनुलाभ कर योग्य है या नहीं। इसके अलावा, जबकि केवल लाभ या वस्तु के रूप में प्राप्त अनुलाभ कर योग्य हैं, दिशानिर्देशों में टीडीएस की आवश्यकता होती है, भले ही लाभ या अनुलाभ एक मौद्रिक भुगतान हो। सौभाग्य से, बिक्री पर ग्राहकों को बिक्री छूट, नकद छूट और छूट के साथ-साथ “एक खरीदें, एक मुफ्त पाएं” जैसी योजनाओं को टीडीएस के दायरे से बाहर रखा गया है।

अस्पतालों या डॉक्टरों को प्रदान किए गए मुफ्त चिकित्सा नमूने टीडीएस के अधीन हैं, हालांकि डॉक्टर या अस्पताल पहले से ही इस पर प्रभावी रूप से कर का भुगतान कर रहे होंगे, क्योंकि जिन रोगियों को ऐसी दवाएं दी गई थीं, उनसे लिया गया शुल्क आय के रूप में परिलक्षित होगा, जबकि दवा की लागत का दावा किया गया है कटौती शून्य होगी। सोशल मीडिया प्रभावितों को दिए गए उत्पाद भी इस टीडीएस को आकर्षित करेंगे। आउट-ऑफ-पॉकेट खर्चों की प्रतिपूर्ति भी ऐसे टीडीएस के अधीन है (जब तक कि जीएसटी के तहत शुद्ध एजेंट श्रेणी के अंतर्गत नहीं आता है), हालांकि प्रभावी रूप से ऐसी प्राप्तियां पहले से ही कर के अधीन हो सकती हैं। डीलर सम्मेलनों के माध्यम से प्रदान किए गए लाभों पर भी प्रदान किए गए लाभ की सीमा तक कर लगाया जाएगा, जिसे दिशानिर्देशों में स्पष्ट किया गया है।

सौभाग्य से, यह स्पष्ट किया गया है कि किसी सूचीबद्ध कंपनी द्वारा बोनस या राइट्स शेयर जारी करना टीडीएस के अधीन नहीं होगा। दुर्भाग्य से, इस स्पष्टीकरण को किसी सूचीबद्ध कंपनी या उसकी सहायक कंपनी द्वारा ऐसे मुद्दों तक सीमित कर दिया गया है। जैसा कि कई मामलों में सर्वोच्च न्यायालय द्वारा आयोजित किया गया है, बोनस या राइट्स इश्यू से शेयरधारक को कोई लाभ नहीं होता है, क्योंकि उसकी मौजूदा शेयरधारिता के मूल्य में एक समान गिरावट होती है। इसलिए गैर-सूचीबद्ध कंपनियों के लिए भी यही तर्क अपनाया जाना चाहिए।

यह दुर्भाग्यपूर्ण है कि महत्वपूर्ण अस्पष्टता के साथ टीडीएस का दायरा इतना व्यापक बनाया जा रहा है। यह तथ्य कि कोई लाभ प्रदान किया गया है या नहीं, अत्यधिक व्यक्तिपरक है, और पर्याप्त मुकदमेबाजी को आमंत्रित करने की संभावना है। व्यवसाय उन सभी मामलों की पहचान करने में पर्याप्त समय और प्रयास खर्च कर रहे होंगे जहां ये प्रावधान लागू होते हैं, और फिर भी परिणामी दंड और ब्याज के साथ कुछ की पहचान करने से चूक सकते हैं। ज्यादातर मामलों में, इस तरह के लाभ पहले से ही प्रभावी रूप से पीड़ित थे और कर की पेशकश की जा रही थी, और इन पर टीडीएस केवल कटौतीकर्ताओं पर अनुपालन बोझ को बढ़ाता है।

इसके अलावा, गैर-कर योग्य लाभों के लिए टीडीएस प्रावधानों को लागू करने की मांग करने का कोई औचित्य प्रतीत नहीं होता है, सरकार द्वारा कर एकत्र करने और एक या एक वर्ष के बाद इसे वापस करने के अलावा। यदि टीडीएस का उद्देश्य कर चोरी की जांच करना है, तो वार्षिक सूचना रिटर्न के माध्यम से जानकारी का संग्रह, जो करदाता-वार वार्षिक सूचना विवरण और कर सूचना विवरण में मिला हुआ है, करदाताओं द्वारा आय के गैर-प्रकटीकरण को रोकने में अत्यधिक प्रभावी है।

इसके अलावा, टीडीएस काटते समय, कटौतीकर्ता वास्तव में सरकार के एजेंट के रूप में कार्य कर रहा है। टीडीएस के प्रावधान बिल्कुल स्पष्ट होने चाहिए, क्योंकि कोई भी कटौतीकर्ता कर संग्रह के इस कृतघ्न बोझ को करने के कारण मुकदमेबाजी को आकर्षित नहीं करना चाहेगा। इस तरह के व्यापक और व्यक्तिपरक प्रावधान टीडीएस कानून का हिस्सा नहीं बनने चाहिए, जिसका जाल पहले से ही इतना विस्तृत है।

गौतम नायक सीएनके एंड एसोसिएट्स एलएलपी के पार्टनर हैं।