संपत्ति की बिक्री पर कानूनी वारिसों पर कैसे कर लगाया जाता है


एक दोस्त की मृत्यु हो गई और उसकी संपत्ति अब उसकी पत्नी और उनके चार बच्चों-एक बेटा और तीन बेटियों द्वारा बेची जा रही है। बिक्री विलेख पर सभी पांचों लोगों ने हस्ताक्षर कर दिए हैं और बिक्री से प्राप्त राशि बेटे के खाते में जमा की जा रही है। अब, बेटियां अपने भाई और मां को पूरी बिक्री आय उपहार में देना चाहती हैं, जो इस राशि का पुनर्निवेश करना चाहते हैं और एक नई संपत्ति खरीदना चाहते हैं। क्या इस मामले में लॉन्ग टर्म कैपिटल गेन (LTCG) लागू होगा और किसे इसका भुगतान करना होगा?

आपके द्वारा प्रदान किए गए सीमित तथ्यों के आधार पर, हम समझते हैं और मानते हैं कि संपत्ति पिता के स्वामित्व में थी और माता और उनके चार बच्चों को समान हिस्से में विरासत में मिली है। इसके अलावा बिक्री पर, परिवार के सभी पांच सदस्यों द्वारा बिक्री विलेख दर्ज किया गया है। साथ ही, ऐसी कोई पारिवारिक व्यवस्था नहीं है जिसके तहत बिक्री से पहले किसी भी सदस्य द्वारा संपत्ति के अधिकारों को त्याग दिया गया हो।

यह मानते हुए कि संपत्ति बिक्री से पहले 24 महीने से अधिक समय के लिए आयोजित की गई थी (जिस अवधि में संपत्ति पिता के पास थी), उसे दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति के रूप में माना जाएगा।

चूंकि मां और चार बच्चे कानूनी मालिक हैं, इसलिए इसकी बिक्री से होने वाली कोई भी आय/लाभ उनके संबंधित हिस्से की सीमा तक एलटीसीजी के रूप में उनके हाथों में कर योग्य होगा।

इसके अलावा, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 54 के प्रावधानों के अनुसार, भारत में एक आवासीय घर की संपत्ति (जहां एलटीसीजी से अधिक नहीं है) की खरीद के लिए निवेश किए गए एलटीसीजी के संबंध में कटौती का दावा किया जा सकता है। 2 करोड़, इस छूट के उद्देश्य के लिए दो घर की संपत्तियों में निवेश की अनुमति है, जीवन में एक बार), मूल घर की बिक्री के 1 साल पहले या 2 साल के भीतर, या तीन साल के भीतर आवासीय घर के निर्माण के लिए। अधिकतम कटौती घर की बिक्री से अर्जित एलटीसीजी की राशि तक सीमित है।

इस प्रकार, संबंधित मालिकों (प्रत्येक के 1/5 वें हिस्से के साथ) को अपने संबंधित एलटीसीजी शेयर के खिलाफ नई आवासीय संपत्ति की खरीद के लिए निवेश की गई राशि के लिए कटौती का दावा करना होगा। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इस तरह की कटौती का दावा करने के लिए, यह आवश्यक है कि निर्धारिती ने निर्दिष्ट अवधि के भीतर नई आवासीय गृह संपत्ति खरीदी या निर्मित की हो। छूट का कोई भी दावा जिसमें संबंधित निर्धारिती के नाम पर नया घर खरीदा/निर्माण नहीं किया गया है, विवादित न्यायिक उदाहरणों के साथ और मुकदमेबाजी की संभावना से इंकार नहीं किया जा सकता है। यदि कोई पारिवारिक व्यवस्था थी (बिक्री से पहले) जिसके तहत बहनों ने संपत्ति में अपने अधिकारों को मां/भाई को त्याग दिया है, तो प्रत्येक व्यक्ति के हाथों में कर योग्यता अलग-अलग हो सकती है और अलग से मूल्यांकन किया जाएगा।

इसके अतिरिक्त, अधिनियम की धारा 56(2)(x) के प्रावधानों के अनुसार परिभाषित रिश्तेदार होने के नाते बहनों द्वारा उपहार में दी गई राशि को माता/भाई के हाथ में कर योग्य आय नहीं माना जाएगा।

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Parizad Sirwalla पार्टनर और हेड, ग्लोबल मोबिलिटी सर्विसेज, टैक्स, KPMG इन इंडिया है।

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