स्वीडन के साथ दोहरे कर संधि पर कर लाभ का दावा कैसे करें?

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1. मैं स्वीडन के साथ डीटीएए संधि के कर लाभ का दावा कैसे कर सकता हूं (लाभांश पर 30% टीडीएस के लिए) वार्षिक लाभांश के लिए कुछ खंड के तहत कर-पश्चात आय के रूप में बाजार मूल्य पर शेयर खरीदकर पुन: निवेश किया जा रहा है। ?

2. इन शेयरों के लिए बिक्री की आय को कैसे माना जाएगा क्योंकि सभी स्टॉक अब लगभग 24 महीने से अधिक पुराने हैं?

3. मैं इसे अपने आईटीआर में लाना चाहता हूं क्योंकि फॉर्म -16 के अनुसार कठिन अनुलाभ दाखिल करने के लिए मेरे वेतन में जोड़ा गया है और मैं इनमें से प्रत्येक योगदान (कर के बाद के रूप में) और शेयरों के मिलान के लिए अनुलाभों पर कर का भुगतान कर रहा हूं।

-नाम अनुरोध पर रोक दिया गया

शुरुआत में, कृपया ध्यान दें कि हमने वास्तविक स्टॉक योजना दस्तावेजों और लेनदेन की समीक्षा नहीं की है, इसलिए नीचे दी गई हमारी टिप्पणियों को सीमित तथ्यों और किए गए अनुमानों के आधार पर सामान्य प्रकृति के रूप में माना जा सकता है।

यह माना जाता है कि आप आयकर अधिनियम, 1961 (‘अधिनियम’) की धारा 5 के प्रावधानों के अनुसार भारत में निवासी और सामान्य निवासी (‘आरओआर’) के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं और हमेशा भारत में सभी के लिए शारीरिक रूप से काम करते रहे हैं। पहले और भविष्य के वित्तीय वर्ष (वित्तीय वर्ष सहित जिसमें लाभांश प्राप्त होता है और शेयर बेचे जाते हैं)।

आप एक भारतीय कंपनी के साथ काम करते हैं, जो NASDAQ पर सूचीबद्ध स्वीडन (‘एस कंपनी’) में मुख्यालय वाली कंपनी की सहायक कंपनी है। एस कंपनी के इक्विटी लिंक्ड इंसेंटिव प्लान (‘ईएलआईपी’) के अनुसार, आपको वर्षों से ईएलआईपी के तहत एस कंपनी के शेयर आवंटित/खरीदे गए हैं।

1) हम समझते हैं कि ईएलआईपी के अनुसार शेयरों की खरीद/आवंटन पर आपके हाथ में आने वाले लागू भारतीय वेतन (अनुलाभ) करों को संबंधित वित्तीय वर्षों (वित्त वर्ष) ) इन विदेशी शेयरों के संबंध में और उपयुक्त प्रकटीकरण आपको संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए विदेशी संपत्ति अनुसूची और आईटीआर फॉर्म की एएल अनुसूची (यदि लागू हो) में किया गया है।

2) जैसा कि आप भारत में एक आरओआर के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं, वित्तीय वर्ष में जिसमें लाभांश आय भारत के बाहर रखे गए ऐसे शेयरों से अर्जित / प्राप्त की जाती है, वही भारत में आपके हाथों में अन्य स्रोतों से आय के रूप में भी कर योग्य होगी।

हम समझते हैं कि स्वीडन में ऐसे खरीदे गए/आबंटित शेयरों से आपको प्राप्त लाभांश पर 30% कर काटा और भुगतान किया गया है। चूंकि भारत सरकार का स्वीडन (‘डीटीएए’) के साथ दोहरा कराधान परिहार समझौता है, इसलिए आयकर नियमों (‘आईटी नियम’) के नियम 128 के साथ पठित अधिनियम की धारा 90 के प्रावधानों का सहारा लिया जा सकता है। इस तरह के दोहरे कराधान का प्रभाव, डीटीएए प्रावधानों के आवेदन के माध्यम से, यदि आपके लिए अधिक फायदेमंद है।

डीटीएए के अनुच्छेद 24 के अनुसार, यदि आप डीटीएए के तहत भारत के निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं और डीटीएए प्रावधानों के अनुसार स्वीडन में लाभांश पर कर लगाया गया है, तो लाभांश आय पर स्वीडन में भुगतान किए गए आनुपातिक करों का एक क्रेडिट (विदेशी) लाभांश आय पर भारत में देय कर के विरुद्ध टैक्स क्रेडिट या एफटीसी) का पता लगाया जा सकता है। एफटीसी दावे की मात्रा पर निर्णायक रूप से टिप्पणी करने के लिए डीटीएए के तहत अपने स्वीडन घरेलू कर निवास/निवास, स्वीडन में लाभांश की कर योग्यता के आधार आदि की समीक्षा करना महत्वपूर्ण होगा।

ऐसी लाभांश आय पर कर (उपरोक्त FTC दावे का निवल) भारत में आपके द्वारा अग्रिम कर/स्व-मूल्यांकन कर मार्ग के माध्यम से भुगतान किया जाना चाहिए। इसके अलावा, विदेशी संपत्ति अनुसूची सहित, संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए आईटीआर फॉर्म के संबंधित शेड्यूल में लाभांश आय का उचित रूप से खुलासा किया जाना चाहिए। ITR फॉर्म के संबंधित शेड्यूल में FTC क्लेम का भी खुलासा करना होगा। इसके अलावा, एक निर्धारित फॉर्म 67 को नियत तारीख के भीतर और कर रिटर्न में एफटीसी का दावा करने के लिए मूल कर रिटर्न (समर्थन दस्तावेजों के साथ) दाखिल करने से पहले ऑनलाइन दाखिल करना होगा।

3) अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, शेयरों से बिक्री आय की करयोग्यता के संबंध में, पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले किसी भी लाभ या लाभ (हानि सहित, यदि कोई हो) पर “पूंजी” शीर्षक के तहत आयकर लगाया जाएगा। लाभ” और उस वित्तीय वर्ष की आय माना जाएगा जिसमें ऐसा स्थानांतरण हुआ था। जैसा कि आप भारत में एक आरओआर के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं, पूंजीगत लाभ आपके हाथों में भारत में कर योग्य होगा।

चूंकि एस कंपनी के शेयर भारत में सूचीबद्ध नहीं हैं, आवंटन की तारीख से 24 महीने से कम समय के लिए रखे गए शेयरों को शॉर्ट-टर्म कैपिटल एसेट के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा और कोई भी लाभ / हानि अल्पकालिक पूंजीगत लाभ / हानि (‘ एसटीसीजी’)। अन्यथा, इसे एक दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति के रूप में माना जाएगा और कोई भी लाभ/हानि एक दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ/हानि (‘LTCG’) होगी।

इसके अलावा, चूंकि आपके द्वारा ईएलआईपी के तहत शेयर प्राप्त किए गए हैं और आवंटन के समय देय अनुलाभ कर का भुगतान किया गया है, स्थानांतरण पर एसटीसीजी / एलटीसीजी की गणना के उद्देश्य के लिए अधिग्रहण की लागत को उचित बाजार मूल्य द्वारा प्रतिस्थापित किया जाएगा। पिछले वित्तीय वर्ष में कर योग्य अनुलाभ मूल्य पर पहुंचने के लिए, लागू किए गए शेयरों की संख्या।

एसटीसीजी और एलटीसीजी निम्नानुसार कर योग्य होंगे:

– एसटीसीजी: वित्त अधिनियम की अनुसूची I के प्रावधानों के अनुसार, शेयरों की बिक्री से एसटीसीजी भारत में करदाता पर लागू सीमांत कर दरों पर कर योग्य होगा।

– एलटीसीजी: अधिनियम की धारा 112 के अनुसार, शेयरों की बिक्री से एलटीसीजी @ 20% (लागत मुद्रास्फीति सूचकांक के समायोजन के बाद) कर योग्य होगा – साथ ही लागू उपकर और अधिभार

ऐसे शेयरों की बिक्री से होने वाले लाभ पर किसी भी दोहरे कराधान के मामले में, अधिनियम की धारा 90 के प्रावधानों/अनुच्छेद 13 (पूंजीगत लाभ) और डीटीएए के अनुच्छेद 24 के प्रावधानों के अनुसार दोहरे कराधान के शमन का पता लगाया जा सकता है। .

ऐसे पूंजीगत लाभ पर कर (डीटीएए राहत का निवल) भारत में आपके द्वारा अग्रिम कर/स्व-निर्धारण कर मार्ग के माध्यम से भुगतान किया जाना चाहिए। इसके अलावा, विदेशी संपत्ति अनुसूची सहित संबंधित वित्तीय वर्ष के लिए आईटीआर फॉर्म के संबंधित शेड्यूल में पूंजीगत लाभ का उचित रूप से खुलासा किया जाना चाहिए। किसी भी डीटीएए राहत का खुलासा आईटीआर फॉर्म के संबंधित शेड्यूल में भी करना होगा।

भारत में ग्लोबल मोबिलिटी सर्विसेज, टैक्स, केपीएमजी के पार्टनर और हेड परिजाद सिरवाला ने सवालों के जवाब दिए।

(विशेषज्ञों द्वारा अपने व्यक्तिगत वित्त प्रश्नों के उत्तर प्राप्त करने के लिए [email protected] पर लिखें।)

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